الجديد مخطط جابلونسكي الانتقالات - [ رقم هاتف ] شركة روتانا لتأجير انواع السيارات , خدمة التأجير 24 ساعة - جمعية الهندسة والتقنية - [بحث جاهز للطباعة] مشروع تخرج محاسبة جاهزة doc , مشاريع تخرج محاسبة بكالوريوس - - مجلة سمير تاريخ المجلة - «البلدي»: جلسة تعطّل وسرقة ... كمبيوتر الأعضاء -اخبار الكويت - الربط الأرضي لفرق الجهد الشرح - الزراعة في السودان أنواع الزراعة في السودان - طريقة عمل كيك امريكانا بطريقة سهلة - أحمد (شاي) قصة شاي أحمد http //www.ahmadtea.com/our-story/ - أشكنان أصل كلمة اشكنان - طريقة عمل ومقادير البسكويت المالح بانواعه من مطبخ منال العالم - هاتف وعنوان مركز الكحال التخصصي لطب العيون - لاسلكي, الدمام - جمال الدين فالح الكيلاني ترجمته - [بحث] بعض صفحات من الكشول .. للبهاء العاملي - ملخصات وتقارير - سقلاتي (لون) درجات السقلاتي - دباغة أنواع الجلد المدبوغ - كوخرد حاضرة إسلامية على ضفاف نهر مهران - هاتف وعنوان مطعم المعازيم - النسيم, مدينة الرياض - تي-باغ حياته قبل السجن - هواتف وأرقام إدارة الفتوى والتشريع بالكويت - هاتف وعنوان مشغل خلود النسائي - طريق مكه, جدة - قبيلة الهزازي أقسام قبيلة الهزازي - بنو سليم نسب قبيلة بني سليم - سلطان بن زايد بن خليفة آل نهيان من أشعاره - طريقة شيش طاووق اللحوم - ظاهرة الثأر تعريف الثأر - ملهم (حريملاء) - تاريفيد أقراص مضاد حيوي لعلاج الالتهابات البكتيرية Tarivid Tablets - هاتف وعنوان مشغل عروس الجنوب - بيشه, عسير - هواتف و معلومات عن جوازات منفذ البطحاء بالسعودية - إيتوفينامات التركيب الكيميائي - فيضة المفص (الدوادمي) - صفيحة الفلبين مرجع - عملية الوثب العالي أهداف العملية وفق تقرير البحرية الأمريكية - هاتف وعنوان مستشفى الأمين - الطائف المركزي, الطائف - هاتف وعنوان شركة الاتصالات السعودية - حي المرسلات, مدينة الرياض - هاتف وعنوان مشغل وصالون الدانة - الطائف وج, الطائف - ملوك مملكة بيت المقدس ملوك مملكة بيت المقدس (1099 - 1291) - [رقم هاتف] وعنوان مؤسسة غسان للتجارة - عوالي, المدينة المنورة - هاتف وعنوان مستشفى عبيد التخصصي - الملز, مدينة الرياض - دفاع الملك الهندي نظرة عامة - نموذج قرار الشركاء بتعديل عقد تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة لوفاة أحد الشركابالسعودية - محطة توليد بخارية ميزات وعيوب محطات التوليد البخارية - طريقة طبخ ايدام الزهره محضر على الطريقة ا لهندية بطعم لذيذ لا تفوتك - تاريخ عمان عمان في العصور الحجرية - هاتف وعنوان شركة مصاعد أوتيس العربية السعودية المحدودة - المربع, مدينة الرياض - هاتف وعنوان مستوصف مركز الرياض الطبي - شارع العروبة, مدينة الرياض - شروط استخراج بطاقة مدنية كويتية لغير الكويتي - هاتف وعنوان شركة عبد الله بن طالب للتجارة والصناعة - بريده 2, القصيم - مملكة الجبل (مسلسل) قصة المسلسل - اسباب وجود ماء خلف الرحم - طريقة عمل العصير السعودي المنعش بالفواكه بالصور - أنبوب دورهام - هواتف مكتب الضمان الاجتماعى بجده ومعلومات عنها بالسعودية - ترابط تلقائي تعريف - كيف تتعاملين مع حرقة المعدة خلال الحمل؟ - داني دانييلس - أرقام وهواتف مستشفى زايد العسكري بالإمارات - هاتف وعنوان مطابخ المنجف - النزهه, جدة - هاتف وعنوان مستوصف القويعية الأهلي الطبي - القويعيه, محافظات الرياض - متلازمة الهرس الفيسيولوجيا المرضية - ارقام هواتف و عناوين شركة سفريات الغانم - دليل مكاتب السفر و الرحلات بالكويت - دالة محدبة تعريف - تبييض الركب والاكواع - احدث وصفات و خلطات تبيض الركب و الاكواع - لدي مخاوف كثيرة وقلق، ما العلاج؟ - كسر جونز - تغطية لبية التغطية اللبية المباشرة - فوائد الماء والملح للجسم - هاتف وعنوان الدكتور سعد الموسى لطب العيون - ابها, مدينة ابها - متحكم تناسبي تكاملي تفاضلي فكرة عامة - لوي مونتاسييه الرؤساء المتعاقبون للترجي - مثخن (مادة) المثخنات الطبيعية - فرقع لوز المصادر الخارجية - مرض بيروني العلاج الدوائي لمرض بيروني - هاتف مركز الحميدية الصحى بالجوف و معلومات عنه بالسعودية - حمد عبد الرحمن بن مبارك الصعيب - هواتف مستشفى أضم و معلومات عنها فى بجده بالسعودية - هل تعانين من سلس البول أثناء الحمل - هل تعانين من سلس البول أثناء الحمل - جذام (قبيلة) نسب جذام - الليلة الثانية عشرة أو كما تشاء تحليل المسرحية - مثلية جنسية مصطلحات - الصهاليل قبيلة الصهاليل - هاتف وعنوان مطبخ المزهر - بلجرشي, الباحة - هواتف مستشفى المجاردة و معلومات عنها بعسير بالسعودية - قلق وتوتر وخوف من كل شيء - هاتف و عنوان مستشفى عيون الجواء و معلومات عنها بالقصيـم بالسعودية - هاتف وعنوان مطعم ديرتي - حائل - شركة مجموعة عبدالمحسن الحكير للسياحة والتنمية نشاط الشركة - بيت جدي (مسلسل) أبطال المسلسل - هواتف مستشفى الصحة النفسية و معلومات عنها فى بجــــــازان بالسعودية - المحقق كونان (الموسم 11) عناوين الحلقات - ترميز شانون-فانو خوارزمية شانون-فانو - طول ديباي طول ديباي في البلازما - بدر مولى عبد الرحمن الداخل نبذة وتعريف - دائرة برج الغدير - هاتف وعنوان مركز الدكتور طاهر البحراني للعيون - الهفوف, الاحساء - غوانغجونغ ملك غوريو حكمه - [ رقم هاتف ]مستشفى النهضة - الطائف الحويه -
آخر المشاهدات مصر للطيران للصناعات المكملة خدمات الشركة - عنوان وهواتف سفارة نيبال فى السعودية ومعلوات عنها - هاتف وعنوان مستوصف السليماني الطبي - النزله, جدة - قائمة الدول حسب صناديق الثروة السيادية - معلومات عن اقراص سنتروم Centrum وانواعها - صدمة (طب) التصنيف - اسم فعل تنوين اسم الفعل - طريقة تحضير حلى الرخام من كتاب النخبة بطريقة سهلة - هواتف مؤسسة مجموعة سنابل المشعان للمقاولات ومعلومات عنها بالسعودية - ناس ملاح سيتي - شروط نقل ملكية المؤسسات بالتنازل أو البيع بالسعودية - حمود بن ناصر بن عمر وفاته - نيلهان اصل الاسم - وصفة سحرية لتقوية العضلات والأعصاب بالزنجبيل من عيادة العلاج بالاعشاب - معهد طب الطيران والفضاء العسكري (مصر) أقسام المعهد - المحقق كونان (الموسم 13) عناوين الحلقات - المستكة تقتل جرثومة المعدة - رام (المحقق كونان) - زينة الداودية حياتها الشخصية - هاتف وعنوان المستشفى التخصصي بأبها - ابها, مدينة ابها - نعمان أمين كرماشه < >والده - بريدو شراب لعلاج الالتهابات والحساسية Predo Syrup - هاتف وعنوان مستوصف البترجي - العلا, المدينة المنورة - نظرية المدينة الحدائقية تاريخ - هاتف وعنوان شركة مصاعد أوتيس العربية السعودية المحدودة - المربع, مدينة الرياض - رمال رمال حياته - دواء مثيلدوباالدوميت,دوباميت,دوبانور - تأثيرات جانبية وتعليمات - جابر جاسم البداية - هواتف شركة الفنار ومعلومات عنها بالسعودية - أسلوب التعجب أنواع التعجب - معلومات عن جل زالوكين Zalocain Gel - القاموس الاقتصادي - [بحث جاهز للطباعة] طرائق التدريس - - هاتف وعنوان مكتب الحزم لإستقدام الأيدي العاملة - الهفوف, الاحساء - هل نزول الدم عند فض غشاء البكارة ضروري لمعرفة العذرية من عدمها؟ - كلية الطب بعنيزة نظام الدراسة والتقييم - فتسلار - قصة بلانش مونييه التي هزت الرأي العام الفرنسي - وصفة هائلة من الطب البديل لعلاج القولون بالاعشاب - هاتف وعنوان شركة مصنع القبلان للانابيب الحرارية - الملز, مدينة الرياض - سور القران لكل شهر من شهور الحمل - أيمن الزيود حياته - هاتف وعنوان محل الحماد للغاز - بريده, القصيم - الضوء الشارد (مسلسل) فريق العمل - بني اسحاق - ماذا افعل ؟ طفلتي ترفض شرب الحليب الطبيعي والصناعي!! - محمد صالح الدولاني الجهني - ألماس أصل كلمة الألماس - هاتف وعنوان شركة مستشفى المغربي للعيون - خميس مشيط, عسير - إلغ (برمجية) التاريخ - الشـروط العامة لتصديق الشـهادات الدراسيـة من القنصلية السعودية فى الاسكندرية - خدمة استخراج الشهادات الصحية بالمملكة العربية السعودية - هاتف وعنوان مستوصف المغلوث الطبي - المبرز, الاحساء - قبيلة الهزازي أقسام قبيلة الهزازي - كربوكسي ميثيل السليولوز التحضير - ورم وعائي عنكبي الانتشار - شايع النفيسة حياته - غويدي يجتمع بلاعبي الاهلي بعد الفوز على أحد - قبيلة الصلبه نسب القبيلة وافخاد القبيلة - اختبار برينل للصلادة نتائج الاختبار - هاتف وعنوان مستوصف الريان الطبي - الصحيفه, جدة - هاتف ومعلومات عن مؤسسة شموخ أبانات لتأجير السيارات بالرياض - طريقة عمل مقلوبة اللحم - طريقة عمل الميدم(المكشت) الكويتى بالصور - [بحث جاهز للطباعة] مسرحة المناهج اختيار محمد عباس عرابي - - دخيلة (رواية) - محمد الهراوي الإنتاج الشعري - هاتف وعنوان محل المنهل للغاز - ابها, مدينة ابها - هاتف وعنوان المطعم السعودي - خميس مشيط, عسير - [بحث جاهز للطباعة] مشروع تخرج محاسبة جاهزة doc , مشاريع تخرج محاسبة بكالوريوس - - المدخلات والمخرجات بلغة الجافا - طريقة عمل لقيمات الرومي مثل المطاعم - اكلات من المطبخ الكويتي - طريقة عمل وصفة سلطه الكاتشب والشطه الشهية - هاتف و معلومات عن شركة أبو سرهد للنقل بالمدينة المنورة - [بحث جاهز للطباعة] اجدد بحث مفصل عن الكلى والغسيل الكلوى - - مرض الشعاف عند الاطفال ، الاسباب والعلاج وطرق الوقاية - دعاء من أجل فلسطين - وصفة هائلةمن الطب البديل لعلاج مشاكل الدوره الشهرية و الحيض بالاعشاب - للاستعلام عن رقم هاتف بالكويت عن طريق الانترنت - الثمانيات المجنونة - ألوي بريفيفوليا - مساعد طبيب نظرة عامة - هواتف مكتب الضمان الاجتماعى بالعقيق ومعلومات عنها بالسعودية - ملكاوي أصل العشيرة - هاتف و معلومات عن حلويات طيبة برديسي اخوان بالمدينة المنورة - خلية شمسية أنواع الخلايا الشمسية - [بحث جاهز للطباعة] ملخص بحث الصحافة الإلكترونية للباحث محمد عباس محمد عرابي - - العشق الأسود (مسلسل) أهم الشخصيات - لهجة زهرانية الكلمة ومعناها باللهجه الزهرانية - برج الكيفان حي موحوس - بويراز كارايل (مسلسل) قصة المسلسل - تاكيدا سوكاكو - رايون كيف يُصنع الرايون - لوموتيل أقراص لعلاج الإسهال الشديد Lomotil Tablets - معادلة كلابيرون اشتقاقها - هواتف مستوصف ابن سينا الطبي بالرياض والعنوان - هاتف مركز المرقب الصحي بالرياض و معلومات عنه بالسعودية - علاج الجلطة الدماغية و الشلل النصفي - التجمع الدموي عند فتحة الشرج - ريجيمات ال 750 سعر حراري من رندا أخصائية التغذية بمركز رياض الهجن - هواتف مستشفى بقعاء العام و معلومات عنها بحائل بالسعودية - تحفيز كهربائي للعصب عبر الجلد الاستخدامات - الالتهاب المياليني للعصب البصري الأعراض - سوجو (مشروب كحول) أصل الكلمة - أشيقر سكان وقبائل بلدة أشيقر - قطعة الخيط (قصة قصيرة) - هاتف وعنوان مكتب المحضار للإستقدام - البلد, المدينة المنورة - هاتف مركز الطب المهني الصحي بالرياض و معلومات عنه بالسعودية - نيوروروبين فورت أقراص لعلاج التهاب الاعصاب Neurorubine Tablets - هاتف وعنوان مستوصف السلمان - حفر الباطن, الجبيل - وصفة هائلة من الطب البديل لعلاج النتؤات او الثؤلول او الثلول بالاعشاب - عدد السعرات الحرارية في سمك الميد والطاقة والقيمة الغذائية - الكارثة فوق البنفسجية محاولة رالي-جينز - السلام عليكم انا بنت عندي 21 سنة وعندي القاولون العصبي من 3 او 4 سنين - غريز أناتومي الشخصيات - النقل والمواصلات في ليبيا الطرق - طريقة عمل كريم شارلوت بطعم لذيذ لا تفوتكم - قطع الودي الصدري بالتنظير دواعي الاستعمال - هاتف وعنوان مستوصف المشافي - الهفوف, الاحساء - نموذج قرار الشركاء بتصفية شركه بالسعودية - الجامعة الملكية البريطانية (أربيل) الكليات والأقسام - علاج سخونه الهاتف - أمينة موسى أعمالها - سبب نزول  " وقل جاء الحق وزهق الباطل " - عبد الواحد الدكالي حياته - الخوف البدائي (فيلم) مسار القصة - سارة وين كوليز - كلية ابن سينا رسوم الكلية - هاتف وعنوان الشئون الصحية بالحرس الوطني , مركز الأعمال - الحرس الوطني, مدينة الرياض - بيروكسيد الهكسامين - دانيال دينيت مؤلفاته المترجمة للعربية - هاتف وعنوان مستشفى النساء والولادة بحائل - حائل - هواتف مكتب الضمان الاجتماعى بنجران ومعلومات عنها بالسعودية - جبل برام ما ذكره المؤرخون - هاتف مركز البدائع الوسطى الصحي بالقصيم و معلومات عنه بالسعودية - اهم انواع مقصات الخياطة وكيفية استعمالها - الخليوي نبذة عن عائلة الخليوي - طريقة تحضير البقولة (الخبيزة) على الطريقة التقليدية بالمغرب بالصور - ماه فيروز حياتها - معركة هدان معلومات أخرى - قائمة حلقات دراما المحقق كونان حلقات الدراما - أحمد (شاي) قصة شاي أحمد http //www.ahmadtea.com/our-story/ - هاتف و معلومات عن بلدية الدلم بالمملكة العربية السعودية - إيزيل قصة المسلسل - معافة الموقع - دورتي تتأخر دائمًا وتنتابني آلام قبل وأثناء وبعد الدورة!! - هاتف مركز كيلو 14 الصحي بمكة المكرمة و معلومات عنه بالسعودية - هاتف وعنوان مستشفى عبيد التخصصي - الملز, مدينة الرياض - نموذج إستمارة الكشف الطبي بالسفارة السعودية فى الجزائر - عدد السعرات الحرارية في الكباب والطاقة والقيمة الغذائية - كلمات اغنية ماذا دهاك – فهد الكبيسي - مشاري جاسم مشاري العنجري السيرة الذاتية - نيكون دي 70 D70s - معادلة نرنست معادلة نصف الخلية و الخلية الكاملة - طريقة تحضير إنجلش كيك على طريقة منال العالم خطوة بخطوة - إدارة النوادي والفنادق للقوات المسلحة (مصر) دور القوات المسلحة - هاتف وعنوان مستوصف المختار - الطائف الحويه, الطائف - هاتف وعنوان مطعم التركستاني - البلد, المدينة المنورة - [طب بديل ] كيفية علاج قشر الشعر بالأعشاب الطبية؟ - مواضيع صحية - كريستور منتجات كريستور - طريقة تحضير السفرجلية (سفرجلية لحم الخروف) من الشيف منال العالم - هاتف وعنوان مطبخ المعازيم - عنيزه, القصيم - مشكلة الحبوب في الوجه - هاتف وعنوان مستشفى الأهلي السعودي - العزيزيه, مكة المكرمة - ظاهرة الثأر تعريف الثأر - الاستكمال الرياضي بفروق نيوتن طرق الاستكمال - ورم وارثين المسببات - توفرانيل أقراص لعلاج الاكتئاب وسرعة القذف Tofranil Tablets - خاندان سلطان حياتها - هاتف وعنوان شركة الربيع السعودية للأغذية - النزله, جدة - دائرة سيدي عامر دائرة سيدي عامر - قيد مفرد نظرية القيد المفرد - قبيلة أسلم نسب القبيلة - هواتف مكتب الضمان الاجتماعى النسوي بجازان ومعلومات عنها بالسعودية - هاتف وعنوان مستشفى المغربي للعيون والأذن والأسنان - النزله, جدة - كبرياء وتحامل (رواية) ملخص الأحداث - هواتف مستشفى الملك فهد و معلومات عنها فى بجــــــازان بالسعودية - حد الكلال تعريف - تحليل أساسي مراحل التحليل الأساسي - هاتف ومعلومات عن شركة كدن لتاجير السيارات بالرياض - هاتف وعنوان شركة الحمراني للإستثمار التجاري - الملز, مدينة الرياض - طريقة عمل بقصم اللبن بالسمسم لا تفوتك - لحام بالغاز مصادر الأكسجين - [بحث جاهز للطباعة] نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م - - هاتف وعنوان مجمع عيادات الدكتور محمد عبد اللطيف باشا الطبي- شارع الخزان, مدينة الرياض - نوبوهيكو أوكاموتو أدواره في الأنمي - المليونيرة الصغيرة (فيلم) قصة الفيلم - طريقة عمل ومقادير ملوخيه ورق من مطبخ منال العالم - هاتف وعنوان مطبخ ومطعم الوادي المبارك - سلطانه, المدينة المنورة - منغالا عن حياتها - حماد القباج حماد القباج - طريقة عمل الدقوس الكويتي المميز مثل المطاعم - اكلات من المطبخ الكويتي - سلطة مسموطة طريقة الإعداد - هاتف ومعلومات عن مجمع نون الطبي بالرياض - هاتف وعنوان مستشفى علوي تونسي وإخوانه - العزيزيه, مكة المكرمة - نزل شباب الفرق بين النزل والفندق والإسكان - كلية التقنيات الصحية والطبية في بغداد نبذة عن الكلية - الزي التقليدي السوري الأزياء - الرتب الشرطية في الإمارات - حي الندوه (الرياض) أهم الشوارع الرئيسية -
اليوم: الاثنين 10 اغسطس 2020 , الساعة: 12:40 م


اعلانات
محرك البحث


[بحث جاهز للطباعة] نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م -

آخر تحديث منذ 42 دقيقة و 47 ثانية 697 مشاهدة

اعلانات
عزيزي زائر الموقع تم إعداد وإختيار هذا الموضوع [بحث جاهز للطباعة] نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م - فإن كان لديك ملاحظة او توجيه يمكنك مراسلتنا من خلال الخيارات الموجودة بالموضوع.. وكذلك يمكنك زيارة القسم وتصفح المواضيع المتنوعه... آخر تحديث للمعلومات بتاريخ اليوم 10/08/2020


نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م إعداد : د/ فياض حمزه رملي أرباب المحتـويـات

1 قرار إصدار اللائحة
2 الفصل الأول : تعاريف وأحكام
3 الفصل الثانى: السياسات المالية والمحاسبية
4 الفصل الثالث: الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية
5 الفصل الرابع: الموازنة التقديرية
6 الفصل الخامس: الرقابة الداخلية
7 الفصل السادس: النظام المالى المحاسبى
8 الفصل السابع: نظام محاسبة التكاليف
9 الفصل الثامن : الموارد 26
10 الفصل التاسع: المدفوعات 27
11 الفصل العاشر : السلف المستديمة والمؤقتة
12 الفصل العاشر:الخزائن
13 الفصل الحادى عشر: التأمينات
14 الفصل الثانى عشر: نظام المشتريات
15 الفصل الثالث عشر : المخازن
16 الفصل الرابع عشر : المراجعة الداخلية
17 الفصل الخامس عشر: العلاقةالبينية مع وزارة المالية
18 الفصل السادس عشر : حماية البيئة والمسئولية الإجتماعية
19 الفصل السابع عشر: السلطات و الصلاحيات
10 الفصل الثامن عشر : بدء العمل باللائحة







عملاً بالسلطات المخولة لرئيس مجلس إدارة الشركةــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــأصدر مجلس إدارة الشركة ، بموافقة السيد / وزير............... بتاريخــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــاللائحة المالية الآتى نصها:-
















الفصل الأول
أحكام تمهيدية
اسم الائحة وبدالعمل بها
مادة (1) - تسمى هذه اللائحة ( اللائحة المالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014 مويعمل بها من تاريخ إجازتها.
الهدف
مادة (2) - تهدف هذه الائحة إلى بيان القواعد الأساسية للنظام المالى التى يراعى إتباعها لدى الشركة
تطبيق الائحة
مادة (4) - تسرى أحكام هذه اللائحة على كافة المعاملات المالية للشركة وكلما من شأنه المحافظة على حقوقهاوممتلكاتهاكما تنظم قواعد الصرف والتحصيلوسلطات الإعتماد .
إعتماد الائحة
مادة (5) - تعتمد هذه الائحةمن قبل الرئس أو من ينوب عنه ولايجوز تعديل أو تغيير أى مادة أو فقرة فيهاالأبموجب قرار صادر عنه أو من ينوب عنه، وفى حالة صدور أى تعديلا ينبغىتعميمها على كل من يهمه الأمر قبل بدء سريانها بأسبوع على الأقل .
تعاريف
مادة (6) - لأغراض هذه اللائحة تكون للكلمات والعبارات التالية المعانىالمحددة مقابل كل منها ما لم يقتضى سياق النص معنى آخر مع التزام اللائحةالتعاريف الواردة فى لائحة التأسيس.

الشركة : شركة .................................................. ................
مقر الشركة : المقر للشركة بالخرطوم أو أى فرع آخر داخل أو خارج السودان.
المجلس : يقصدبه مجلس إدارة الشركة.
الرئيس : يقصدبه رئيس مجلس إدارة الشركة
النائب : يقصد به نائب رئيس مجلس الإدارة
العضو المنتدب : يقصدبه عضو مجلس الإدارة المنتدب للشركة
المديرالعام : تقصد به مدير عام الشركة
مدير إدارة : يقصد به مدير إدارة عامة بالشركة.
المدير المالى : يقصد به المدير المالي والمسئول المالى عن كافة العمال المالية ومن ينوب عنه . والمحاسبين لدى الشركة .
القانون : يقصد به الإطار القانونى المنظم لبيئة الأعمال بالسودان.
النماذج المالية : يقصد بها أى دفاتر أو مجلات مستندية أو آلية ترصد بهاالبيانات والتعليمات الحسابية ذات الطابع المالى أو الحسابى.
السجلات : يقصد بها الملفات والدفاتر التى تحفظ بها مكاتبات ومستندات الشركةالمختلفة وتدرج بها البيانات والمعلومات والبيانات المالية والإحصائيةوالإدارية وأى بيانات أخرى.
الموازنة : يقصد بها الخطة السنوية لعملياتالشركة موضحاً فيها الإيرادات والمصروفات وتشمل مصروفات المستخدمينوالمصروفات العمومية والمصروفات الرأسمالية وفق أسس المحاسبة الإداريةالمتعارف عليها.
الحسابات الختامية : هى الميزانية العمومية التى توضح وضع الشركة المالى والمصادق عليها من المراجع القانونى.
الموازنة المعتمدة : يقصد بها الموازنة التى يصدقها مجلس الإدارة لأى سنةمالية ويخول للمدير العام السلطة التنفيذية العمل بها من تاريخ المصادقةعليها.
المعايير : معايير المحاسبة الدولية.
الأصول : هى ممتلكات الشركة وفق تعريف المعيار الدولى رقم 16.
الوزارة : يقصد بها وزارة المالية و الإقتصاد الوطنى.
الجهاز التنفيذى : المدير العام وما دونه من الهيكل التنظيمى للشركة.






الفصل الثانى
السياسات المالية والمحاسبية
• يتم تسجيل حسابات الشركة وفقاً لطريقة القيد المذدوج فى ضؤ القواعد والمبادىء المحاسبية المتعارف عليها .
• تفتح حسابات الشركة وفقاً لما هو وارد بدليل الحسابات .
• يتم تسجيل القيود المحاسبية من واقع مستندات معتمدة من الأشخاص أصحاب صلاحيات الإعتماد .
• وتتم الإجراءات المحاسبية لعمليات الشركة بأستخدام الحاسب الآلى فى المقر الرئسى للشركةالسنة المالية
- السنة المالية للشركة اثنا عشر شهراً تبدأ فى اليوم الأول من شهر يناير وتنتهى فى اليوم الأخر من شهر ديسمبر من ذات العام .
التسجيل المحاسبى :
• تسجل أصول وخصوم الشركة على أساس التكلفة التاريخية وقيد الإيرادات والنفقات وفقاً لمبدأ الإستحقاق .
• تسجيل حسابات الشكة وفقاً لطريقة القيد المزدوج فى ضؤ القواعد والمبادىء المحاسبية المتعارف عليها .
• تفتح حسابات الشركة وفقاً لما هو وارد بدليل الحسابات . ص
• يتم تسجيل القيود المحاسبية من واقع مستندات معتمدة منأفراد أصحاب صلاحيات بالإعتماد .
• وتتم الإجراءات المحاسبية لعمليات للشركة بإستخدام الحاسب الآلى فى المقر الرئيسى للشركة .
الأصول الثابتة :
• تسجل الأصول الثابتة بتكلفتها التاريخية متضمنة كافة التكاليف الازمة المتكبدة لجعل الأصل صالحاً للتشغيل .
• تظهر الأصوال الثابتة بالقوائم المالية بتكلفتها التاريخية مخصوماً منها مجمع الإهلاك المتراكم .
• تستهلك الأصول الثابتة بإتباع طريقة القسط الثابت ووفقاً للنسب المئويةالتى يعدها المدير المالى والتى سيسترشد فى إعدادها بالنسب المئوية لإهلاكالأصول الثابتةالصادرة عن مصلحة الضرائب العامة بوزارة المالية أو اى جهةعامة أخرى تصدر مثل هذه النسب ويقرها رئس مجلس الإدارة .
• إتباع سياسةالتمييز بين المصاريف الرأسمالية والإيرادية بإعتبار الأولى هى التى تكونغير متكررة وتطيل العمر الإنتاجى والإقتصادى للاصل ، وتحديد سقف أدنى بمبلغ (جنية سودانى) لاعتبار المصروف رأسمالى.
المخزون :
• تقييم المخزون السلعى وفقاً لسعر التكلفة أو السوق أيهما أقل ويحدد سعر التكلفة على أساس الوارد او الصادر أولاً .
العملات الأجنبية :
يتم تقييم المعاملات الأجنبية الى الجنية السودانى وفقاً لأسعار الصرفالسائدة بتاريخ إجراء المعاملات المالية . كما تحول الأصول والخصوم المسجلةبالعملات الأجنبية الى الجنية السودانى فى تاريخ إعداد المركز المالىوفقاً لأسعار الصرف السائدة فى نهاية السنة المالية وتسجيل فروق التحويل فىحساب فروق تقييم العملة فى قائمة الدخل .
مخصص مكافأة الخدمة:
يتم إحتساب مخصصات مكافأة نهاية الخدمة طبقاً للوائح والقوانين المعمول بها داخل الشركة .
القوائم المالية :
يتم إعداد القوائم المالية للشركة وفقاً للمعايير المحاسبية المتعارف عليها والمعمول بها فى السودان .
مسئوليات المدير المالى مسئول عن :
• تنفيذ ومراقبة أحكام الأئحة المالية والقرارات التنفيذية لها .
• إتخاذ إجراءات التأمين على أموال وممتلكات الشركة ضد جميع الأخطار ( سرقة – حريق – حوادث ....الخ ).
• إتخاذ إجراءات التأمين على إمنا ء المخازن وارباب العهد النقديةوالمحصلين وما فى حكمها ضد جميع الأخطار كالسرقة والحوادث وخيانة الأموالمع مراعاة كفاية التأمين واستمرارة وذلك بشرط تطبيق مبدأ التكلفة والعائد.
• إجراءات الجرد السنوى للخزائن الرئيسية والفرعية فى موعده ، وكذلك إجراءالجرد المفاجئ بين وقت وآخر للمخزن الرئسى والمخازن الفرعية (أن وجدت) ولةسلطة تفويض من يباشر إجراء الجرد نيابة عنه دون أن يخل ذلك بمسئوليتة.
• إجراء الجرد ربع السنوى لكافه الأصول الثابتة للشركة ومطابقتها على سجلات الأصول الثابتة للشركة .
على المدير المالى :
وضع الأنظمة المالية التالية بالإشتراك مع العضو المنتدب ومباشرة تنفيذهاوله أن يستعين فى ذلك بخبرة الأجهزة الفنية أو المكاتب الإستشاية المتخصصةاذا لزم الأمر بناءً على التفويض المسبق فى العضو المنتدب.
الموازنة التخطيطية والموازنة الإستثمارية للشركة .
نظام الرقابة الداخية بما يتضمنة من نظام الضبط الداخلى .
النظام المحاسبيى بما فى ذلك .
1- المجموعة الدفترية الواجب إمساكها على أن يتضمن على الأقل الدفاتروالسجلات التى نصت عليها القوانين السارية على الواجب إمساكها .
2- الدورات المستندية.
3- التقارير المالية الدورية .
4- نظم التكاليف التى تتناسب طبيعة عمل الشركة . ويصدر بهذه النظم قرارات من العضو المنتدب وتعتبر مكملة لهذه الأئحة .
يصدر العضو المنتدب نشرات بالتوقيعات الأولى والثانية تتضمن على الأقل ما يلى :
1- نماذج من التوقيعات المعتمدة.
2- التعديلات بالإضافة أو الحزف مع بيان تاريخ سريانها .
3- حدود المبالغ التى قد يحددها سريان هذه التوقيعات الداخلية .
مع عدم الإخلال بنظم الرقابة الداخلية وما تشتمل علية من نظم المراقبةالداخلية المشار اليها فى المادة ( ) من هذه الأئحة ، يلزم أن تتم مراجعةجميع العمليات المالية قبل الصرف سواء كان الصرف بموجب شيكات أو نقداَ أومن خلال السلف أو العهد المستديمة أو المؤقتة .
مع عدم الإخلال ببنوداللوائح المالية ولوائح المشتريات وأى لوائح أخرى منظمة للعمل بالشركة يلزمموافقة رئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه فيما يلى :-
إبرام قروض مع البنوك أو افراد او زيادة أو تخفيض رأس المال ،إبرام العقود التى ترتب التزامات على الشركة لأكثر من سنة مالية ( عقود توريد _الرهن _ الإيجار ....الخ ) .
التصارع أو التنازل أو فسخ العقد .
أنشاء فروع جديدة للشركة وأى أستثمارات جديدة .
بيع أى أصل من الأصول الثابتة للشركة .
تعديلات نظام الأجور والحوافز للادارة العليا والإدارات المتوسطة .
تعديلات الهيكل التنظيمى للشركة أو التوصيف الوظيفى
تعديلات اللوائح أو السلطات المالية.
الفصل الثالث
الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية
مادة : الحسابات الختامية.
يتولى المدير المالى إصدار التعليمات الواجب إتباعها لإقفال الحسابات الختامية فى الموعد المحدد قبل نهاية العام المالى للشركة .
يتولى رئيس الحسابات مهمة إعداد موازين المراحعة للشركة وتقديمها للمدير المالى.
يتولى المدير المالى إعداد التقرير المالى السنوى موضحاً نتائج أعمالكافة أنشطة الشركة وإرفاقة مع القوائم الختامية وتقرير مراقب الحساباتوعرضة على نائب رئيس مجلس الإدارة ومن ثم عرضها على رئس مجلس الإدارة خلالفترة محدده من أنتهاء العام المالى للشركة .
يقوم المدير المالى بوضعقواعد ونسب توزيع النفقات غير المباشرة على الأنشطة أو مراكز التكلفةومناقشتها مع نائب رئس مجلس الإدارة أو من يفوضة ومن ثم أعتمادها من رئيسمجلس افدارة أو من يفوضة للعمل بموجبها .
مادة : التقارير الدورية .
• يتولى المدير المالى مراجعة وإعتماد التقارير الشهرية والرع سنويةللتأكد من صحة البيانات المدرجة فيها وعرضها على الجهات الإدارية المعده منأجلها فى المواعيد المحدده لذلك .
• يتولى المدير المالى تحليلالبيانات الواردة فى التقارير المالية والحسابات الختامية بأستخدام اساليبالتقرير المالى المتعارف عليها ورفع تقرير بنتائج هذا التحليل ومدلولاتهلرئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه .
• يتولى المدير المالى إعدادالقوائم المالية الربع سنوية وتقديمها مع كافة المعلومات والبيانات التىيطلبها مراقب الحسابات بالفحص المحدود وفقا لمعايير المحاسبة المتعارفعليها .
• وفى حالة غياب المدير المالى يتولى رئيس الحسابات مهاموواجبات المدير المالى المزكوره فى هذا الفصل (الثالث – الحسابات الختامية ) وذلك من خلال قرار تفويض صادر عن الرئيس أومن ينوب عنه .
• مادة : تعد الإدارة المالية فى نهاية كل شهر وقبل اليوم الخامس من الشهر التالى مايلى :-
• الفوائم المالية ( المركز المالى _ حسابات النتيجة _ قائمة التدفقات النقدية )
• كشوفات تفصيلية بحركة وأرصدة الحسابات و الدفاتر التحليلية أو دفاترالأستاذ المساعد كما تعد الإدارة المالية تقريراً كل شهر توضح فية المواردوالإستخدامات الفعلية مقارنة بأعتمادات الموازنة التقديرية المعتمدة واىتقارير تطلبها الإدارة العليا .
• مادة تعد الإدارة المالية القوائمالمالية ( المركز المالى _ حسابات النتيجة _ قائمة التدفقات النقدية ) طبقاً للقواعد والأعراف المحاسبية المتعارف عليها وفى الماعيد المحددة لهافى هذه الأئحة وبما لايتعارض مع القوانين السارية على ان يراعى ما يلى :-
• إجراء كافة التسويات الجردية قبل إعداد القوائم المالية بحث تحمل السنةالمالية بكافة مايخصها من نفقات وإيرادات طبقاً للمبادئ المحاسبية المتعافعليها وبحيث تظهر القوائم المالية الختامية نتيجة أعمال المنشاة فى نهايةهذة الفترة .
• تتضمن حسابات المنشاة كل ما تنص القوانين على وجوبة وإثباتة فيها.
• تكوين المخصصات الكافية لمقابلة جميع الألتزامات والمسئوليات والخسائر المحتملةعلى سبيل المثال لا الحصر .
مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها ولم تحصل فى تاريخ الإقفال الشهرى .
الشيكات والكمبيالات وما فى حكمها التى ترد من البنك ولم تتمكن المنشاة من تحصيلها حتى تاريخ الإقفال الشهرى .












الفصل الرابع
الموازنات التقديرية

() يتم إعداد الموازنة التقديرية لكل سنة مالية وفقاً للإطار العام لخطةالعمل التى تعتمدها الشركة على المدى المتوسط والطويل وتحقيقاً للأهدافالتى وضعها النظام الأساسى.
المادة () الجدول الزمنى للموازنة التقديرية
(1) يصدر المدير العام قوائم وتعليمات وقواعد إعداد الموازنة التقديريةللسنة المالية القادمة فى موعد أقصاه اليوم الأول من شهر أكتوبر فى كل عام .ويتم تعميم التعليمات على مكاتب وإدارات الشركة بحيث يتم تقديم مشروعاتموازناتها فى موعد اقصاه الأول من شهر نوفمبر من كل سنة.
إعداد الموازنة التقديرية
(41):
(1) تسهم المكاتب والإدارات المختلفة بالشركة فى وضع الموازنات التقديرية بالأسلوب والتوقيت اللذين يحددها المدير العام.
(2) تقوم كل الإدارات والوحدات بالشركة بتقديم مشروع الموازنة التقديرية الخاصة بها متضمناً ما يلى:
(أ) الأهداف المنشود تحقيقها خلال سنة الموازنة وينبغى أن تحدد هذهالأهداف بوضوح كماً ونوعاً حسب الحالة وذلك وفقاً للخطة العامة للشركة.
(ب) الموارد البشرية والمالية اللازمة لتحقيق الأهداف المنشودة.
(3) تقوم الإدارة المالية بأعداد الموازنة التقديرية لأى من البنود التىلا تقع ضمن أختصاصات أو مسئوليات الإدارات والأقسام الأخرى .
(4) يتمإعداد الموازنة التقديرية وفقاً لنظام البداية من الصفر والذى يفرض علىالمكاتب والإدارات إعطاء مبررات تفصيلية لمتطلبات موازناتها دون الإرتكازعلى أرقام السنوات السابقة وذلك على أساس النشاطات التى ستقوم بها لتساهمبأفضل الطرق فى تحقيق الأهداف التى تصبو إليها خطة العمل.
(5) يتم إعداد الموازنة وفقاً للتبويب بالدليل المحاسبى المعتمد للشركة.
إعداد الموازنة التقديرية
يعتمد المدير العام بصورة مبدئية مشروع الموازنة التقديرية لكل مكتب أو إدارة أو قسم على حده.
(1) تقوم الإدارة المالية بتجميع وتنسيق مشروعات الموازنة التقديرية لجميعالإدارات والأقسام وإعداد مشروع الموازنة التقديرية الموحدة بما يتماشى معالخطة العامة للشركة على أن تتضمن يلى:
(أ) جملة الأهداف الكمية والنوعية المتوقع تحقيقها خلال سنة الموازنة والإفتراضات التى اعتمدت فى إعداد الموازنة التقديرية.
(ب) برنامج الإستثمار فى الإنشاءات ، أن وجدت ، خلال سنة الموازنة متضمنا الإرتباطات الجديدة والسداد المتوقع خلال العام.
(ج) برنامج النفقات الرأسمالية ( الموجودات الثابتة) متضمناً الإعتمادات الكليةوالمتوقع صرفة خلال سنة الموازنة التقديرية.
(د) برنامج المصروفات الإدارية متضمناً تكلفة العنصر البشرى ومصروفات التشغيل الأخرى المتوقع صرفها خلال العام.
(ه) حساب الأرباح والخسائر التقديرى لسنة الموازنة على مستوى الشركة .
(و) الميزانية التقديرية فى نهاية سنة الموازنة.
(ز) بيان تقديرى للتدفقات النقدية خلال سنة الموازنة.
(3) تقوم لجنة يشكلها المدير العام بمناقشة مشروع الموازنة التقديريةالموحدة وإعداد الصيغة النهائية للمشروع حسبما يقرره المدير العام للعرضعلى المجلس.
تنسيق تنفيذ الموازنة التقديرية
(43):
(1) تصبحالموازنة التقديريية بعد إعتمادها من المجلس وتعميمها على المكاتبوالإدارات والأقسام خطة عمل الشركة لسنة الموازنة وتكون (يكون) كل إدارة ،مكتب ، أو قسم مسئولة (مسئولاً) عن تنفيذ الموازنة فيما يخصة ويكونالمديرالعام مسئولاً عن تنفيذ الموازنة الكلية على أن يتم التنفيذ وفقاًللصلاحيات المقررة.
(2) يعتبر إعتماد المجلس للموازنة التقديرية بمثابةإذن لذوى الصلاحيات بإجراء الصرف للأغراض المحددة فيها وممارسة الأنشطةالمختلفة تبعا لما جاء فى إستراتيجية وخطة عمل الشركة والموازنة التقديرية.
(3) إذا تأخر إعتماد الموازنة التقديرية قبل بداية السنة المالية المعنية ،يتم الصرف على العاملين الموجودين حسب شروط الخدمة المعمول بها أماالمصروفات التشغيلية الأخرى فيتم الصرف عليها فى حدود تقديرات مشروعالموازنة التقديرية المقترح أوالموازنة التقديرية المعتمدة للسنة الماليةالسابقة أيهما أقل.
(4) لايتم تنفيذ الأعمال الرأسمالية (الموجوداتالثابتة الجديدة) إلابعد إعتماد الموازنة التقديرية بواسطة المجلس أوموافقة الخطة أما الأعمال الرأسمالية المعتمدة سأبقاً فيجوز الإستمرار فىالصرف عليها حسب سير العمل .
تعديل الموازنة التقديرية
(44):
(1) لايجوز تعديل الموازنة التقديرية للمصروفات بشقيها بعد إعتمادها بواسطة المجلس.
(2) هنالك بعض بنود الموازنة الخاصة بالمصروفات قابلة للزيادة والنقصانوعلية يمكن للمدير العام أن يقدم عرضاً مسبباً للمجلس لتعديل أى من تلكالبنود ويعتبر إعتماد المجلس لذلك إعتماداً إضافياً وليس تعديلاً للموازنةالتقديرية ، وهذا الإعتماد الإضافى يخول المدير العام بإجراء اللازم.
(3) يجوز للمدير العام عند الضرورة التصرف فى حدود الفصل الواحد أى بالنقل من بند الى آخر فى نفس الفصل.
(4) لايجوز للمدير نقل الإعتمادات من باب لآخر إلا بعد موافقة المجلس على ذلك.
(5) يضع المدير العام الترتيبات اللازمة لإظهار وضبط الإعتمادات الإضافية.













الفصل الخامس
نظام الرقابة الداخلية
أهداف الرقابة الداخلية

(16) على الشركة إعتماد الأساليب الحديثة للرقابة الكلية عن طريق تطبيقمبادئ الضبط المؤسسى أو ما يعرف بحوكمة الشركات ( Corporate Governance (
وتهدف الرقابة الداخلية إلى التأكد من:
(أ‌) قيام الشركة بأعمالها بطريقة منتظمة تتناسب وطبيعة تلك الأعمال وتؤمن الإلتزام بأهداف وسياسات الشركة.
(ب) حماية الشركة وممتلكاتها وموجوداتها.
(ج) دقة وصحة وإكتمال السجلات والبيانات المالية.
(د) توفير المعلومات والتقارير المناسبة لمتخذى القرار من كافة الفئات المستخدمة للمعلومات المالية.
عناصر الرقابة الداخلية
(17) تتحقق الرقابة الداخلية بوجود بيئة وإجراءات الرقابة المناسبةوبتوفير العناصر الأساسية والتى يجب أن تؤخذ فى الإعتبار ويتم الإلتزام بهاوفق ما هو منصوص عليه فى هذهـ اللائحة وذلك لأحكام الرقابة الداخلية بكلأنواعها المالية منها وغيرها والعناصر الأساسية هى :
(1) الهيكل التنظيمى للشركة يراعى فية الضبط المؤسسى (Corporate Governance).
(2) مجموعة اللوائح والأنظمة التى تنظم أعمال الشركة.
(3) الصلاحيات ومجالات تفويضها بما يناسب مع طبيعة أعمال الشركة.
(4) دليل إجراءات العمل.
(5) قواعد الرقابة المالية.
(6) الموازنة التقديرية للشركة.
(7) نظام المعلومات المالية.
(8) الإشراف الإدارى.
(9) المراجعة الداخلية.
الهيكل التنظيمى
(18) ضرورة التزام إدارة الشركة بتنفيذ ومراقبة الأداء وفق متطلباتالهيكل التنظيمى للشركة المجاز من قبل المجلس خاصة ما يتعلق بالوصف الوظيفىوتحديد المهام والمسئوليات ومنح السلطات والصلاحيات وذلك لرفع كفايةالأداء والإرتقاء به على أن تراعى فية مبادئ الضبط المؤسسى (Corporate Governance).
لوائح العمل
(19) تقوم إدارة الشركة بأداء مهامهاووأجباتها وتسيير أعمال الشركة وفقاً للوائح والأنظمة التى يصدرها المجلسلتنظم أعمال الشركة وتسييرها بسهولة مع أحكام الرقابة عليها.
الصلاحيات وفصل الواجبات
(20) يحدد المجلس ضمن لوائح العمل أو خارجها صلاحيات الأشخاص الرئيسيينالمنوط بهم إدارة الشركة وما يمكن تفويضة من هذه الصلاحيات إلى أى من موظفىالشركة الآخرين بحيث يكون هنالك توزيع للصلاحيات وتكافؤ بين الصلاحياتوالمسئوليات وفصل الواجبات والإختصاصات وذلك بفصل سلطات وصلاحيات التصديقعن مهام وواجبات التسجيل وعن مسئوليات الحفظ .والإلتزام بجدول الصلاحيات فىالفصل الخامس عشر.

دليل وإجراءات العمل
(21) على المديرالعام أن يعد دليلاً لإجراءات العمل وفقاً لمتطلبات عقد التأسيس والأنظمةواللوائح والقرارات الصادرة من المجلس وما يتطلبة أداء العمل فى الشركة منتقنيات فنية وإدارية.
الإشراف الإدارى
(22) على إدارة الشركة أنتتوخى متطلبات اللوائح المختلفة وما نصت علية من إجراءات وأحكام وخاصةالهيكل التنظيمى وهذه اللا ئحة لتأمين الإشراف الإدارى الكامل بحيث لايتولىأى شخص بإنفراد عملية ما من أولها لآخرها.
المراجعة الداخلية
(23) يحدد المجلس:
(1) واجبات ومسئوليات وصلاحيات ونطاق عمل الجهة المسئولة عن المراجعة الداخلية وإرتباطها الإدارى.
(2) تخضع جميع عمليات الشركة للمراجعة الداخلية (المسبقة ، المتزامنة،اللاحقة) حسبما تقرره خطط وبرامج المراجعة الداخلية المعتمدة بواسطةالمجلس.
(3) تمارس إدارة المراجعة الداخلية عملها وفق الأسس والمعايير(المهنية ، الرقابية، المحاسبية) المتعارف عليها.

مراجعة الحسابات
(24) تراجع حسابات الشركة سنوياً بواسطة المراجع العام أو أى مراجع قانونى يوافق علية المراجع العام تحت إشرافة.



















الفصل السادس
النظام المالى المحاسبى
[1] الموجهات العامة للنظام المحاسبي للشركة القابضة :-

(ب) لأغراض تسيير وتوجية النظام المحاسبى للشركة يتم إتباع الآتى:-
1 – 1 يتم تطبيق كافة مبادئ وفروض الفكر المحاسبي المتعارف عليها.
1 – 2 يتم تطبيق معايير المحاسبة الدولية خاصة القطاع العام ((IPSAS وفقالحوجة فى التطبيق المهني حسب طبيعة نشاط الشركة المعايير كما أدناه :-

1- عرض القوائم المالية (مايو 2000)
2 - قوائم التدفقات النقدية (مايو 2000)
3- صافي فائض أو عجز الفترة، والأخطاء الجوهرية، والتغيير في السياسات المحاسبية (مايو 2000)
4- آثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية (مايو 2000)
5 - تكاليف الاقتراض(مايو 2000)
6- القوائم المالية الموحدة والمحاسبة عن المؤسسات التابعة (مايو 2000)
7- المحاسبة عن الاستثمارات في مؤسسات زميلة (مايو 2000)
8- الإقرار المالي عن الحصص في المشروعات المشتركة (مايو 2000)
9- الإيراد الناتج عن عمليات التبادل (يونيو 2001)
10- التقرير المالي في الاقتصاديات ذات معدل التضخم المرتفع (يونيو 2001)
11- عقود الإنشاء (يونيو 2001)
12- المخزون (يونيو 2001).
13- عقود الإيجار (ديسمبر 2001)
14- الأحداث اللاحقة لتاريخ الإقرار المالي (ديسمبر 2001)
15- الأدوات المالية – الإفصاح و العرض. (ديسمبر 2001)
16- الممتلكات الاستثمارية (ديسمبر 2001)
17- الممتلكات والتجهيزات والمعدات (ديسمبر 2001)
18- الإقرار بأعمال القطاعات (يونيو 2002)
1 – 3 يتم تطبيق معيار التقرير المحاسبىالدولي الأول رقم (1) البياناتالماليةلإعداد التقارير المالية (IFRS ) وفق الحوجة فى التطبيق المهنيحسب طبيعة نشاط الشركة .
1 – 4 يتم إتباع مبدأ الاستحقاق في تسجيل المعاملات المالية.
1 – 5 يتم ترجمة جميع قيم المعاملات المالية بالنقد الأجنبي أو المحتفظ بهبالخزن والبنوك إلى وحدة الجنيه السوداني عند إقفال الحسابات بنهاية العامالمالي.
1- 6 يتم اعداد القوائم الماليه على أساس مبدأ التكلفه التاريخية
1 - 7 يتم تسجيل الأصول الملموسه في الدفاتر المحاسبية على أساس العمرالإفتراضي الأصول بأستخدام طريقة القسط الثابت ووفق فئات الإستهلاك كماأدناه :


الفئة % نوع الأصل
14 أجهزة الملاحة الجوية
4 موقف الطائرات والمدرجات
2.5 المبانى
13 الأليات المتخصصة
20 العربات الصغيرة والبصات
8 الكسارات
13 المولدات الكهربائية
14 الإضاءة المدرجية
13 أجهزة التبريد والتكييف
13 المعدات الهندسية
10 الأسوار والحواجز
15 الأثاثات
13 أجهزة الكمبيوتر
7 خزانات المياه
4 الطلمبات والصهاريج
4 الإنشاءات الكهربائية
13 معدات ورش
13 طلمبات الوقود
13 ماكينات تصوير
13 أجهزة الفاكس
20 العجلات والدرجات
14 أجهزة مخاطبة
4 معدات مياه ومصافى
13 أدوات صحية
13 ماكينات طباعة


1 – 8 الوحده النقديه للقياس المحاسبي هى الجنيه السوداني
1 - 9 يتم إدارة النظام المحاسبي للشركة في بيئة أنظمة المعلومات الإلكترونية (المحوسبة).

[2] أهداف النظام المحاسبي للشركة القابضة:
2 – 1 تحديد علاقة الشركةبالغير سواء علاقة مديونية أو دائنية.
2 – 2 تقدير ما ينتظر أن تحققه الشركة من إيرادات وما ينتظر أن تنفقه من نفقات وإثبات ما تحقق فعلاً من إيرادات أو نفقات.
2 – 3 إظهار سلامة عمليات التحصيل والإنفاق من حيث توافقها مع ما تفرضهقوانين لائحة الإجراءات المالية العامة للدولة ومرشد الإجراءات الماليةللشركة.
2 – 4 إحكام الرقابة على ممتلكات الشركة لحمايتها من الضياع أو الاختلاس أو سوء الاستخدام.
2 – 5 مقابلة الاحتياجات المتعددة لطبيعة نشاط الشركة وظروفها ومدى اتساعأعمالها من خلال تطبيق حوسبة العمل المحاسبي للوفاء بالمعلومات الملائمةلصناع القرار.
2 – 6 توفير المعلومات الإدارية بشكل دوري وبمجرد الطلبفي كافة مجالات التخطيط والرقابة وإتخاذ القرارات وفقاً لنوعية الملائمةالمطلوبة والتوقيت المناسب.

[3] مكونات النظام المحاسبي للشركة القابضة:-
(46 ) يتكون نظام المحاسبى للشركة من العناصر الرئيسية التالية:
3 – 1 المستندات والأوراق الثبوتية المؤيدة للعمليات المالية التي تحدث بالشركة .
3 – 2 قواعد البيانات التي تختزن بها البيانات والتقارير المالية الخاصةبالعمليات المالية بمختلف بمختلف أنواعها كما مبين أدناه :-.
التقارير والبيانات المالية
(47) :
(1) على المدير المالى إعداد وتقديم التقارير والبيانات المالية للمدير العام دورياً كما موضح أدناه.
(أ) السيولة والنقدية Liquidity)):
نسبة لما للسيولة من أهمية فى إتخاز القرارات المالية يجب على المديرالمالى إعداد وتقديم تقرير يومى للمدير العام يوضح الأرصدة النقدية بالخزنوالبنوك كما فى نهاية يوم العمل السابق موضحاً الإيداعات والمسحوبات ذاتالحجم الكبير التى تمت فى ذلك اليوم المعنى وتأثيرها بالأرصدة الإفتتاحيةاليومية.
(ب) التدفقات النقدية المتوقعة Flows) Cash):
تقريرالتدفقات النقدية يوضح التدفقات النقدية المتوقعة خلال فترة معينة وحتىيكون المدير العام على علم بالتدفقات النقدية المتوقعة ، مما يساعد فىإتخاذ القرارات الخاصة بأى إرتباطات خلال تلك الفترة ....الخ يجب علىالمدير المالى إعداد وتقديم تقرير عن التدفقات النقدية المتوقعة خلال الشهرالقادم للمدير العام فى أو قبل بداية الشهر المعنى.
(ج) تقرير موقف المخزونات (Stocks):
يوضح هذا التقرير الرصيد الإفتتاحى للمخزونات بأنواعها المختلفة ،وحركتها خلال فترة معينة ومن ثم الرصيد الختامى وحتى لايتوقف العمل نتيجةلعدم توفر المواد اللازمة لذلك لابد للمدير المالى من إعداد تقرير أسبوعىوتقديمة للمدير العام فى بداية الأسبوع التالى عن موقف المخزونات.
(د)ِالذمم الدائنة والمدينة (Account Receivable & Account Payable): يجب على المدير المالى إعداد تقرير شهرى عن موقف الذممالدائنة والمدينة وتقديمة للمدير العام تمكينا له من معرفة مدينى الشركة منسداد التزاماتهم نحو الشركة حسب فترة السداد المسموح بها ومدى التزامالشركة بسداد ما عليها للآخرين حسب الفترة المتفق عليها ومن ثم التقريربشأن الأرصدة عديمة الحركة( الراكدة).
(ه) حساب الأرباح والخسائر:
يوضح حساب الأرباح والخسائر نتائج الأعمال لفترة معينة وحتى يتمكن المديرالعام من معرفة نتأئج أعمال الشركة بنهاية كل شهر يجب على المدير المالىإعداد وتقديم حساب الأرباح والخسائر الخاص بالشهر المعنى ، إضافة للأرباححتى تاريخه للمدير العام بنهاية الأسبوع الأول من الشهر التالى.

3 – 3 أجهزة وبرامج الحاسوب التي تستخدم في معالجة البيانات لتحويلها إلى معلومات.
3 – 4 الإجراءات المالية المكتوبة والمرسومة ونتاج تطبيقها والتي تبينتسلسل العمليات المالية داخل الشركة فى ذلك نظام التكاليف يعتمد على أساسالقيد المزدوج لتسجيل وتحليل موجودات الشركة ومطلوباتها وإيراداتهاومصروفاتها وكافة العمليات المالية التى تجريها الشركة وفق ما ينص عليهالنظام المحاسبى (أي طبيعة الدورة المستندية المحاسبية).
3 – 5 الأفراد المتعاملون مع عناصر النظام المحاسبي.
[4] خصائص النظام المحاسبى
(1) يكون نظام المعلوماتية متماشياً مع عقد التأسيس وهذه اللائحة.
(2) يمكن الإستفادة القصوى من الإمكانيات التى توفرها أجهزة وأنظمة الحاسب الألى للشركة.
(3) ينبغى أن يضمن نظام المعلوماتية المالية التفاصيل اللازمة لإمكانية إظهار النتائج المالية لكل من:
(أ) المركز الرئسى والمكاتب كل على حده.
(ب) مراكز الأرباح والتكلفة المختلفة.
(ج) مختلف النشاطات التى تزاولها الشركة.
تحديث نظام المعلومات المالية
على المدير العام إعادة النظر فى نظام المعلومات المالية بين الحين والآخر وتحديثة بما يتماشى مع متطلبات العمل.
المعلومات الإحصائية
(1 (يجب على كل المكاتب إعداد تقارير إحصائية دورية ورفعها للمدير العامبالكيفية وفى المواعيد التى يحددها ودون إخلال بعمومية ما تقدم يجوز أنتتضمن تلك التقارير ما يلى:
(أ) الاداء الفعلى مقارناً بالخطة.
(ب) الإيرادات الفعلية مقارنة بالخطة.
(ج) عقودات الشركة مع أطراف أخرى، الفترة الزمنية والقيمة الكلية للعقد، المبالغ المدفوعة والمتبقية والجهات المتعاقد معها.
(د) إحصائيات بعدد العاملين بالشركة ، ومعدلات الفاقد (دوران العمالة) وفق درجات الهيكل الوظيفى والوظائف الشاغرة.
( 2) يرفع المدير العام ملخصاً بالتقارير الإحصائية الدورية للمجلس.
[4] وظائف النظام المحاسبي للشركة القابضة :-
4 – 1 وظيفة جمع البيانات المحاسبية وتبويبها وفهرستها لإدخالها إلى قواعدالبيانات الإلكترونية أو تفريغها على الدفاتر المحاسبية وفق القواعدوالأصول في هذا الصدد.
4 – 2 وظيفة معالجة (تشغيل) البيانات المحاسبية يدوياً أو بمساعدة البرامج الحاسوبية التطبيقية بغرض إنتاج المعلومات.
4 – 3 وظيفة نقل أو إيصال المعلومات إلى المستخدمين عند الطلب وبشكل دوري.
4 – 4 وظيفة رقابة البيانات المحاسبية سواء المقيدة بالدفاتر والسجلاتالتقليدية أو الإلكترونية على قواعد البيانات بغرض حمايتها من الأخطاءوالتلاعب والأخطار والتهديدات المختلفة بغرض إنتاج معلومات دقيقة وذاتموثوقية.

[5] مقومات النظام المحاسبي للشركة القابضة:-
ويحتوى على الآتي:-
5 – 1 المجموعة المستندية:
تعتبر بما تحويه من بيانات المصدر الرئيسي لإثبات القيد في المجموعةالدفترية وبذلك هي تمثل المدخلات الرئيسية للنظام المحاسبي لشركة سواء فيشكله التقليدي أو الإلكتروني وهي نوعان:
5 – 1 – 1 المستندات الداخلية:
هي المستندات الخاصة بالشركة والتيتصميمها داخلياً مثل: أذونات الصرفوالاستلام وإيصالات تحصيل النقدية، وتحمل عنوان وإسم الشركة.
5 – 1 – 2 المستندات الخارجية:
هي المستندات التي يحدد ما تحتويه من بيانات سلطات وهيئات خارج نطاقالشركة مثل: إيصالات الإيداع بالبنوك وفواتير الشراء والكهرباء والمياهوالإيصالات المالية التي تحمل عنوان جهات أخرى غير الشركة.
5 – 2 المجموعة الدفترية:
تتمثل في دفاتر اليوميات العامة والتحليلية للأصول والمصروفات والإيراداتودفاتر الجرد ودفاتر الأستاذ العامة والتحليلية للأصول والمصروفاتوالإيرادات ودفاتر الجرد وكافة الدفاتر الخاصة باليوميات والأستاذ للأصولوالخصوم وحقوق الملكية أو الإرتباطات والدفاتر الواردة ذكراً في لائحةالإجراءات المالية لوزارة المالية للعام 2011م والنماذج المرتبطة بها التيتلتزم السلطة بالعمل بموجبها وتصميم الشكل الإلكتروني المشابه لها علىقواعد بيانات الحاسوب لأغراض الإستخدام الداخلي.
وفيما يلي الدفاتر والنماذج المالية والتقليدية (غير المحوسبة) المعمول بها في سلطة الطيران المدني:

أ- الدفاتر والنماذج المالية ذات القيمة
1- انموذج مالى / حسابات/ رقم (19) دفتر الخزانة.
1- انموذج مالى/ حسابات / رقم (20) دفترمفردات الإيرادات والمصروفات.
1- انموذج مالى /حسابات / رقم (22) سجل الشيكات الواردة.
1- انموذج مالى ايرادات رقم (15) إيصال نقدية.
1- انموذج مالى ايرادات رقم (67) حساب معاون التحصيل.
2 - انموذج مالى / حسابات/ رقم (17) أمر دفع الشيكات.
2- انموذج مالى / حسابات / رقم (39) إشعارتوريد.
2- انموذج مالى /حسابات / رقم (40) إذن صرف.
2- انموذج مالى /حسابات / رقم (50) إشعار توريد شيكات .
2- انموذج مالى /حسابات / رقم (76) دفترالمحاسب لتسجيل المصروفات.
3- انموذج مخازن رقم (22) دفترعهدة المخازن.
3- انموذج مخازن رقم (47) دفترطلبات المخازن.
3- انموذج مخازن رقم (50) كشف عهدة المخازن.
3- انموذج مخازن رقم (51) كرت عهدة المخازن.
(ب) الدفاتر التى تمسك لقيد العمليات المحاسبية
1. دفتر مفردات الإيرادات
2. دفتر مفردات المصروفات
3. الدفتر العمومى يشمل :
(أ) حساب النقدية بالخزانة
كل الإجراءات المالية والمحاسبيةمحكومة بقوانين ولوائح لتنظيم الصرف علىبنود الموازنة والإجراءات الواجب إتباعها عند اداء الخدمات والخصم والسدادللحسابات ، وتقرير وتحصيل الإيرادات والإجراءات المتبعة فى ذلك وتنظمالمستندات الواجب إرفاقها ضمن إستمارة الصرف فى كل حالة من حالة الصرف .
مثاللذلك:-
مراجعة الإيصال (15) مع أورنيك معاون التحصيل (67) مع حافظة التوريد (39) موقعا عليها بالإستلام من الصراف .
(ب) دفاتر قيد الإيرادات ودفاتر قيد المصروفات :
تعتبر الدفاتر الرئسية فى النظام المحاسبى . علاوة على أن هذه الدفاترتحققالأغراض المشار اليها. فأنها تمكن من إعداد حساب فى اى مده خاصة الحساباتالشهرية والحسابات الختامية عن السنة المالية كما تبين بالتفصيل الإيراداتوالمصروفات الفعلية التى قبضت أوانفقت خلال السنة مع مقارنتها بأرقامالموازنة وأسباب ومبررات اختلاف الأرقام الفعلية عن الأرقام التقديرية.
3- مرحلة الحسابات الشهرية والختامية تسبقها مراحل النضوج كما هو موضح فىالبيان التالى الذى اشير الية بأنة الإطار المجمل للدورة المستندية إذ أنالبداية الصرف والتوريد وفقا للموازنة المصدقة والنهاية إعداد الحسابالختامى .(مرفق ) نموذج الدورة المستندية





















نماذج الدورة المستندية





















الفصل السابع
نظام محاسبة التكاليف
أهمية النظام
(65) تلعب محاسبة التكاليف دور محورى فى المنشأت الصناعية ولابد من أنيكون هذا الدور حاضر فى الشركة لأن نظام التكاليف عن طريق إستخدام الأساليبوالطرق الحديثة للتكاليف يوفر المعلومات التى تؤدى إتخاذ قرارات مصيرية فىالشركة ويهدف نظام التكاليف الى تذويد كافة مستويات الإدارة بالمعلوماتالمتعلقة بعناصر التكلفة ومدى أثرها.

سجلات التكاليف
(66) علىالإدارة المالية إعداد سجلات التكاليف لتزويد كافة المستويات الإداريةبالمعلومات المتعلقة بعناصر التكلفة بغرض مساعدتها فى إتخاذ القرار.











الفصل الثامن
المـــــوارد

يقصد بالموارد الإيرادية كل ما تحصل علية الشركة من إيرادات من كافة عملياتها الجارية والناتجة عن ممارستها لأنشطتها المختلفة .
يقصد بالموارد الرسمالية كل ما تحصل علية الشركة نتيجة بيع أصل أو عقدغرض أوتمويل إضافى فى رأس المال العامل . أو غير ذلك من الموارد غيرالإيرادية التى ترتب التزاماً على الشركة يكون للعضو المنتدب سلطة الموافقةعليها أو إبرام الإتفاقيات الخاصة بها.
يجوز للشركة أن تدير ما تحتاج اليه من موارد إضافية بكل أو بعض الطرق الآتية :
1- إستكمال رأس المال ( أذا لم يكن مسدد بالكامل .
2- التسهيلات الإتمانية .
3- القروض.
4- زيادة رأس المال .
5- تسهيلات موردين .














الفصل التاسع
المـــــــــــــدفوعـــات
تتألف نفقات الشركة من :-
1- تكاليف المشتريات الداخلية والمحلية .
2- تكاليف الإنتاج .
3- تكاليف البيع والتسويق .
4- تكاليف إغتناء الأصول الثابتة
5- المصروفات المترتبة لغاء الخدمات المقدمة من الغير .
6- المصاريفالإدارية و العمومية .
7- المصاريف المختلفة .











الفصل العاشر
السلف المستديمة والسلف المؤقتة
السلف المستديمة
تمنح الشركة سلفة مستديمة أو مؤقتة لموظفيها فى الحالات الطارئة أو عندالسفر وفى كل الأحوال تصفى السلفة المستديمة قبل نهاية السنة المالية معتقديم بيان بأوجة الصرف .
السلف المؤقتة
تمنح الشركة سلفية مؤقتة لأغراض محددة ويجب أن تصفى السافية المؤقتة بأنتهاء الفرض الذى تم بموجبه أستلام السلفة .











الفصل الحادى عشر
الخزائن

حفظ النقود والأوراق ذات القيمة

(1) تؤمن الشركة الخزائن الحديدية المناسبة لحفظ النقود وكافة الأوراقذات القيمة للشركة مثل وثأئق الملكية، بواليص التأمين أو وثائق السنداتوالتمويل وغيرها.
(2) يضع المدير المالى الترتيبات اللازمة لتسجيلمحتويات الخزائن الحديدية وطريق إيداع أو سحب النقود والوثائق منها وجردهابين الحين والآخر فجائيا.
(3) يجوز أن تحتفظ الشركة بالأوراق ذات القيمة لدى المصارف أن كان ذلك ضرورياً











الفصل الثانى عشر
التامينات

(أ) يجب على المدير العام إتخاذ كافة الإجراءات الضرورية لحماية ممتلكات الشركة من كافة مخاطر الإعتداء.
(ب) على المدير العام تأمين ممتلكات الشركة الرأسمالية تأميناً شاملاًطبقاً لما تتطلبة اللوائح ويحقق مصلحة الشركة وله فى ذلك إصدار التوجيهاتاللازمة للإدارات المختلفة والإدارة المالية لضمان تغطية التأمين لكافةموجودات الشركة.
(ج) على المدير العام التأمين على النقد المنقول والصيارفة من الإعتداءات .












الفصل الثالث عشر
نظام المشتريات
الهدف
() يهدف نظام المشتريات إلى تحقيق ضبط عمليات الشراء وتسييرها فى الإتجاهالصحيح حتى يكتمل إنجاز كل المراحل التى يجب أن تمر بها عمليات الشراءالمختلفة فى اقصر وقت ممكن مع الإحتفاظ بالقدر الممكن من الدقة لسلامةالإجراءات وتحقيق المستوى المطلوب من الرقابة والتكلفة وفقاً لهذه اللائحة.
طلب الشراء
() :
(أ) يجب على الجهة الطالبة للمشتريات تقديم طلب شراء Purchase Order Note)) فى وقت مبكر لتكمل إجراءات الشراء وتصل البضاعة المطلوبة فى الوقتالمناسب تفادياً لتوقف العمل نتيجة لعدم توفرها.
(ب) يقدم طلب الشراء بعد التأكد من أن البضاعة المطلوبة غير متوفرة بالمخزن.
(ج) فى حالة البضائع المدرجة فى كروت المخازن ، يجب على أمين المخزن لفتالنظر لإعادة طلبها فى الوقت المناسب وذلك قبل أن يصل الرصيد الحد الأدنى (نقطة إعادة الطلب) بعد التشاور مع جهات الإختصاص لتحديد الكمية المطلوبة.
الحد الأقصى للمشتريات
() يحدد المجلس الحد الأقصى لقيمة البضائع التى يمكن شراؤها أو الخدماتالتى يمكن التعاقد عليها بأى من الطرق المشار اليها فى المادة الخامسةوالخمسون.
طريقة الشراء
() تتم مشتريات الشركة بأحدى الطرق التالية:-
(أ) المناقصة العامة.
(ب) المناقصة المحدودة.
(ج) التعاقد المباشر.
(د) العروض المباشرة.


المناقصة العامة
() يتم الشراء عن طريق المناقصة العامة إذا كانت البضاعة المراد شراؤهاغير محتكرة وقيمتها فى حدود المبلغ المقرر بواسطة المجلس للشراء عن طريقالماقصة العامة وفى هذه الحالة يجب الإعلان عن السلع أو الخدمات المرادشراؤها أوالتعاقد عليها فى وسائل الإعلام المتيسرة ويجب أن يتضمن الإعلانصراحة:
1- وصف عام عن السلع أو الخدمات موضع المناقصة.
2- المدة المحددة لقبول العطاءات وآخر موعد ومكان التسليم.
1- قيمة محددة للتأمين المطلوب وطريقة الدفع.
2- وجوب قفل مظاريف العطاءات وتشميعها.
3- سعر وكيفية سداد قيمة العطاء.
4- المدة المحددة لتوريد السلعة أو تقديم الخدمة.
5- الجزاءات التى سيتحملها مقدم العطاء فى حالة الإخلال بالشروط.
6- أى شروط أخرى تراها الشركة.
7- يجوز للشركة الغاء المناقصة قبل الموعد المحدد لفتح المظاريف ورد جميع المستندات لأصحابها.
لجنة العطاءات
() يتم تكوين لجنة العطاءات بقرار من المدير العام وتقوم إدارة الإمداداتبمتابعة سيرها مع التنبيه لفترة سريان الأسعار فى الحالات التى تكون فيهاتلك الفترة قصيرة حتى يتم قبول العرض الموصى عليه بالسعر المقدم قبل فواتالأوان تفادياً لذيادة الأسعار بعد انتهاء الفترة المحددة وتقوم اللجنةبالمهام الاتية:
(1) فتح العطاءات:
تقوم اللجنة بفتح العطاءاتمجتمعة أى بحضور جميع الأعضاء بأخذ مظاريف العطاءات من الصندوق المخصص لهاوترقيمها بأرقام متسلسلة (على ظاهر الظرف) والتوقيع عليها معاً. يلى ذلكفتح المظاريف لإخراج العطاءات وترقيمها بنفس الأرقام على المظاريف والتوقيععليها ثم رصدها فى كشوفات مع توضيح الشروط الهامة التى يتضمنها كل عطاءمثل أسعار المواد (بعد توحيد العملات للمقارنة) ومواعيد التسليم وطريقالدفع إلى جانب لفت النظر لمدة سريان الأسعار ودفع التأمين المبدئ إضافةإلى أى ملاحظات تراها اللجنة ذات أهمية بالنسبة لأى عطاء.
(2) فرز العطاءات:
تقوم اللجنة بفرز العطاءات للدراسة ورفع التوصيات عنها ، معززة بالرأىالفنى الذى يؤكد مطابقة أو مخالفة كل عطاء على حده للمواصفات والشروطالمطلوبة التى قد تستوجب صرف النظر عن أى عطاء مهما كان السعر منخفضاً . ولذلك فأنه يجب فى حالة العطاءات الفنية وذات القيمة الكبيرة أن تنظر فيهامن الوجهة الفنية لجنة متخصصة قبل تقديمها للجنة الفرز ومن ثم تستكملدراستها على ضوء مذكرة اللجنة الفنية ورفع التوصية النهائية للتصديق عليها.

خطوات العمل بعد التصديق
() :
(1) إخطار صاحب العطاء الفائز ومطالبته بتكملة التأمين.
(2) تحضير خطاب القبول الذى يشير للإخطار أعلاه ويتضمن الشروط الأساسيةالتى بموجبها قبل العطاء ويعتبر خطاب القبول عقداً بين الطرفين وترسل صورةللأدارة المالية لأستكمال الإجرات الخاصة بالجوانب المالية.
(3) العقودالكبيرة ترسل صورة من خطاب القبول الى المستشار القانونى.) (4) إصدارأمر الشراء ( Purchase Order Note) من أصل واربعة صور توزع كالأتى:-
* النسخة الأصلية للمورد.
* الصورة الأولى للإدارة المالية.
* الصورة الثانية للجهة الطالبة.
* الصورة الثالثة للإدارة القانونية.
* الصورة الرابعة للحفظ بأدارة الإمدادات مع طلب الشراء وجميع المكاتباتمع المورد الفائز بالعطاء إلى أن يكتمل التوريد ويقفل الملف.
(5) الإتصال بأصحاب العطاءات غير الفائزة ، بعد قيام صاحب العطاء الفائز بتكملةالتأمين والشروع معه فى الإجراءات الموضحة أعلاه ، لإخطارهم بعدم قبولعطاءاتهم وإعادة التأمينات المبدئية المستلمة منهم عند التقديم لهم.
(6) متابعة التوريد مع المورد صاحب العطاء الفائز للتأكد من قدرتة علىتنفيذ العقد حسب الشروط المتفق عليها مع ملاحظة تجديد خطاب الضمان الخاصبالتأمين – أن وجد – قبل انتهاء اجلة وفى حالة فشل المورد فى تحديد الإتصالبالبنك مقدم الضمان لتحويل قيمتة لصالح الشركة.
(7) عند وصول البضاعةإلى مكان التسليم لابد من فحصها بواسطة لجنة تكون لذلك الغرض ورفعتقريرعنها(Good Inspection Note) لجهات الإختصاص مبيناً كمية التلف أوالنقصان أن وجدت ، وإخطار المورد بذلك أومطالبة شركة التأمين فى حالةالمشتريات الخارجية.
(8) على إدارة الإمدادت الإحتفاظ بمستندات الذين لم يقع لهم العطاء لإرجاعها.

المناقصة المحدودة (إفادة الأسعار)

() يتم الشراء عن طريق المناقصة المحدودة فى حالة البضائع والخدمات غيرالمحتكرة وتقل قيمتها عند الحد الأدنى للشراء عن طريق المناقصة العامةالمقرر بواسطة المجلس وفى هذه الحالة يتم إرسال طلبات إفادة الأسعار إلىعدد مناسب (يحددة المجلس) من الموردين التقليديين المسجلين لدى الشركة معتفصيل الموردين الذين سبق التعامل معهم على غيرهم الذين أضيفت أسمائهممؤخراً بالسجل الخاص بالوموردين وتتبع نفس الإجراءات الخاصةبالمناقصةالعامة ما عدا الإعلان فى حالة الشراء عن طريق المناقصة المحدودة.
التعاقد المباشر
(60) يتم الشراء عن طريق التعاقد المباشر إذا كانت البضاعة أو الخدمةالمراد شراؤها محتكرة أو غيرمتوفرة فى السوق ويجب فى حالة التعاقد المباشرأخذ تصديق خطى من المدير العام أو من يفوضة بناء على توصية لجنة المشترياتالمشار اليها فى هذا البند الفقرة(أ).
(أ) لجنة المشتريات :
يكون المدير العام لجنة لمشتريات الشركة تمثل فيها الإداراتالرئيسية وأى خبراء أوفنيين تقضى الضرورة الإستعانة بهم كالآتى:-
1/ المدير المالىرئساً
2/ مدير إدارة الإمدادعضواً
3/ مدير قسم المشترياتعضواً أو مقرراً
4/ ممثل الإدارة المعنيةعضواً
5/ خبراء أوفنيينأعضاء
6/ وتكون اللجنة مسئولة عن كل مشتريات الشركة التى تتم عن طريق التعاقد المباشر.

العروض المباشرة
يتم الشراء عن طريق نظام العروض المباشرة فى الحالات الأتيةوهى ان :-
(أ) السلع والخدمات متوفرة بالاسواق المحلية.
(ب) السلع ذات مواصفات قياسية محدده.
(ج) السلع والخدمات منخفضة القيمة.
(د) يتم الحصول على العروض بواسطة لجنة.












الفصل الرابع عشر
نظام المخازن
الهدف
() يهدف النظام إلى حماية المخزونات والرقابة عليها وتوفير المعلومات التىتحتاج اليها الإدارة عن حالتها والمتغيرات التى قد تطرأ عليها وتقييمالأداء المخزنى بهدف زيادة منافعه والتقليل من تكلفتة ويمكن تلخيص أهدافالنظام كما يلى:-
(1) إنشاء مراكز مسئولة عن المخزونات بهدف حمايتها والرقابة عليها.
(2) تحديد تكلفة المواد والبضائع لإغراض العمليات والمبيعات.
(3) وضع أسس لقياس قيمة المخزونات فى آخر الفترة المالية كواحد من الموجودات المتداولة بالميزانية العمومية.
(4) تحديد المؤشرات والمعايير القياسية للرقابة على المخزونات وتحديثها بأستمرار.
(5) حفظ السجلات والبطاقات والمستندات التى تسهل مهام الرقابة على المخزونات.
(6) وضع نظام بسيط وملائم لتصنيف وترميز المخزونات يسهلالإهتداء اليها وإداراتها والمحاسبة عنها ويقلل من تكلفة ذلك.
(7) تنظيم عمليات الجرد والتقييم ومتابعتها بغرض رصد أى انحرافات "إن وجدت" والتقرير بشأنها.
الرقابة الداخلية على المخزونات
() تشتمل الرقابة الداخلية للمخاذن على الضوابط التالية:-
(1) الفصل بين أمناء المخازن.
(2) استخدام المستندات الخاصة بالمخازن المطبوعة والمرقمة مسبقاً.
(3) إتخاذ إحتياطات السلامة والتأمين وإستعمال أجهزة الإنذار والإقفال المزدوجة.
(4) تعيين عاملين يتمتعون بالكفاءة والأمانة.
(5) إستخدام اسلوب التوقيع المزدوج عن صرف المواد ذات القيمة العالية.
(6) إعداد تقارير دورية عن دوران المخذونات ومدى توفرها وتقييمها وحالتها.
(7) حفظ سجلات للمخزونات بالمخازن الفرعية ومواقع العمل.
(8) الإستقصاء والتحقق من أى انحرافات بين السجلات وقوائم الجرد الفعلى إتخاذ الإجراءات الكفيلة بعدم تكرارها.
(9) تقسيم المخازن وفق نوعية المخزونات بالقدر الذى يمكن من أحكام الرقابة مع مراعاة التكلفة المناسبة لذلك.
إجراءات المخازن
(1) إستلام المخزونات:
أ- توجة المخزونات الواردة، بعد فحصها (Good Inspection Note)، والمصادقة على إستلامها إلى المخزن المعنى مصحوبة بإشعار الإستلام.
ب- يقوم أمين المخزن بالعد والمطابقة ومن ثم يحرر مستند الإستلامالمخزنى(Good Received Note) الذى تدون فية تفاصيل البضاعة المستلمة كرقمالصنف ،
الكمية، وحدة القياس، السعر والقيمة إضافة للنمرة المتسلسلة،التاريخ ، نمرة أمر الشراء والفاتورة أو نمرة كشف الإنتاج إضافة إلى رقمشهادة الفحص والإستلام من أصل وثلاثة صور توزع كالآتى:-
1. الأصل: للحسابات لإرفاقها مع بقية مستندات الشراء لإكمال عمليات الدفع أو التسوية المحاسبية.
2. الصورة الأولى: إلى حسابات المخازن للتسجيل فى دفتر المخازن.
3. الصورة الثانية: إلى المشتريات للحفظ فى الملف الخاص بها.
4. الورة الثالثة: تحفظ بالدفتر لأغراض المراجعة بعد تسجيل الكميات المستلمة من قبل أمين المخزن ببطاقة الصنف.
2- التسجيل فى بطاقات المخازن:-
(أ) يقوم أمين المخزن بتسجيل البضاعة المستلمة فى بطاقات الصنف بالكميات فقط (Store Card) .
(ب) عند إستلام مستند الإستلام المخزنى بحسابات المخازن تسجل البضائع المستلمة فى دفاتر المخازن بالكمية والقيمة.
3- صرف المواد من المخازن:-
(أ) تصرف المخزونات من المخازن بناء على سحب بضائع أو مواد والذى يجب أن يصدق عليه الشخص المختص والمخول بالتصديق.
(ب) يقوم أمين المخزن بإعداد مستند صرف بضائع أو مواد بالمواد المنصرفة ويعد هذا المستند من أصل وثلاثة صورة توزع كالآتى:-
* الأصل : يرسل لحسابات المخازن للإجراء.
* الصورة الأولى : ترسل لمحاسب التكاليف لتحميلها لمركز الربح أو التكلفة.
* الصورة الثانية : ترفق مع المواد المنصرفة للجهة الطالبة.
* الصورة الثالثة : تبغى بالدفتر لأغراض المراجعة بعد التسجيل فى بطاقة الصنف بالمخزن.
(ج) يجب أن يحرر أذن خروج من البوابة لجميع البضائع أو المواد المنصرفة وتسلم للشخص المسئول عن البوابة عند الخروج بالمواد.
4- إرجاع المواد للمخازن:
(أ) يحرر مستند إعادة بضائع أو مواد من أصل وثلاثة صور ( Good Return Note) فى حالة إرجاع أى مواد للمخازن.
(ب) يجب على أمين المخزن الذى أعيدت الية المواد التوقيع بالإستلام.
(ج) يوزع أصل وصورة المستند كما يلى:ــــ
الأصل : للحسابات للإجراء.
الصورة الأولى : ترسل لمحاسب التكاليف بالمركز المعنى.
الصورة الثانية : لأمين المخزن للتسجيل فى بطاقة الصنف.
الصورة الثالثة : تبقى فى الدفتر مع الجهة التى أعادت المواد للمراجعة.
5- تحويل المواد:
عند تحويل المواد المنصرفة لقسم إلى قسم آخر يجب إعداد مستند تحويل موادمن أصل وأربعة صور بعد موافقة المدير المختص على أن يوقع المستند بواسطةالمسئول عن القسم المستلم للمواد بالإستلام ، ويوزع الأصل والصور كما يلى :ــــ
الأصل حسابات المخازن .
الصورة الأولى : ترسل لمحاسب التكاليف.
الصورة الثانية : أمين المخزن المختص.
الصورة الثالثة : القسم الطالب للمواد.
الصورة الرابعة : تبغى بالدفتر مع القسم الذى قام بالتحويل لأغراض المراجعة.
6- جرد المخازن :
(أ) يشكل المدير العام لجان لجرد المخازن بتوصية من المدير المالى مرة فىالعام على الأقل ويكون من بين أعضائها ممثل المخازن وآخر من الحساباتويفضل أن يكون غالبية أعضاء اللجان من غير العاملين بالمخازن.
(ب) يقومالمدير المالى بإعداد الإجراءات والخطوات الواجب الإلتزام بها أثناء الجردمن اللجان على أن ترسل هذه الإجراءات والخطوات قبل وقت كاف من عمليةالجرد.
(ج) تقوم لجان الجرد بإعداد قوائم الجرد وفق ما تكشف لهم مع حصرالفروقات ، أنوجدت ، بين الموجود الفعلى والموجود حسب بطاقات الصنف.
(د) يجب على لجان الجرد إعداد تقرير شامل عن حالة المخزونات التى تم جردها.

تخزين الخردة والراكد والتخلص منها
1. يجب على مدير إدارة الشئون المالية تسجيل كافة الخردة الناتجة عنالصيانة والإصلاح وخروج الأصل من الخدمة فى سجل منفصل يسمى سجل الخردة.
2. يجب على مدير إدارة الإمداد حفظ الخردة وفق الأسس المحاسبية وعدمالتصرف فيها إلا بأذن من المدير العام وفقاً للمادة (29) من هذه اللائحة.
3. التخلص من أى خردة يتم وفق لجنة يكونها المدير العام.
4. التخلص من الراكد من قطع الغيار يعامل معاملة الخردة فى حالة مرور
اكثر من (5) سنوات علية ، وبعد قرار اللجنة الفنية.











الفصل الخامس عشر
المراجعة الداخلية

يحدد المجلس :
وأجبات ومسئوليات وصلاحيات ونطاق الجهة المسئولة عن المراجعة الداخلية وإرتباطها الإدارى.
تخضع جميع عمليات الشركة للمراجعة الداخلية (المسبقة، المتزامنة،والاحقة )حسبما تقررة خطط وبرامج المراجعة الداخلية المعتمدة بواسطة مجلسالإدارة .
تمارس إدارة المراجعة الداخلية عملها وفق الأسس والمعايير المهنية ، الرقابية ، المحاسبية ) المتعارف عليها .
الاهداف العامةلوحدة المراجعة الداخلية
أ) المحافظة على المال العام للشركة والأصول وحمايتها من العبث وضمان حسن استغلالها بالشكل المطلوب اقتصاداً وقانوناً.
ب) التحقق من أن الموارد قد تم تحصيلها وفقاً للقوانين واللوائح والقواعد الصادرة والكشف عن أي مخالفات أو تقصير.
ج) التحقق من أن الإنفاق تم وفقاً لما هو مقرر له في الأغراض المخصصة دونإسراف أو إنحراف، والكشف عن ما يقع من مخالفات في هذا الصدد.
د) التأكد من دقة وصحة البيانات المحاسبية المقيدة بالدفاتر والسجلات المالية وسلامة التوجه المحاسبي لعملية القيد.
هـ) متابعة تنفيذ الخطط العامة وتقييم الأداء المؤسسي.
و) تحفيز وتشجيع الموظفين على الإلتزام بالقوانين واللوائح.
ح) الوقوف على المشكلات والعقبات التي تعترض مسيرة العمل الإداري والعمل على معالجتها وإزالة المعوقات.
ك) تزويد إدارة الشركة والجهات الحكومية ذات الصلة بالمعلومات والتقاريرالسليمة بغرض تحققها من تطبيق ما وافقت عليه فيما يتعلق بالموازنة مناستخدام للإعتمادات وجباية الإيرادات، وتنفيذ نصوص الأنظمة واللوائح.

مهام وواجبات المراجعة الداخلية:
يكون للمراجعة الداخلية الإختصاصات والسلطات التالية:
أ) مراجعة الأداء المالى والمحاسبى للشركة لضمان الإستخدام الأمثللمواردها وفقا لإساليب المراجعة الداخلية المنصوص عليها فى قانون المراجعةالداخلية أو اللوائح الصادرة بموجبه.
ب) التاكد من توافق المعاملات الحسابية والسجلات والدفاتر لاوجه الصرف المخصصة وفقاً للقوانين واللوائح والموازانات المجازة.
ج) إتباع نظام الجرد المفاجئ للخزائن والمخازن.
د) مراجعة وجرد الأصول الثابتة للتحقق من الوجود الفعلي لها وضمان حسن سلامتها الفنية.
هـ) لمديروحدة المراجعة الداخلية وكوادره الأخرى من المنسوبين حق الإتصالالمباشر بالمسؤولين المختصين بالإدارات والأقسام فيما تستلزمه أعمالالمراجعة وحق الإطلاع على جميع الدفاتر والسجلات والمستندات والوثائق فيهذا الشأن، بالإضافة إلى طلب البيانات والإيضاحات اللازمة، وحق إصدارتوصيات بالإجراءات التصحيحية والمتابعة مع مدير عام الشركة.
ز) لوحدة المراجعة الداخلية حق رفع تقرير لمدير عام الشركة عن المسؤولين المخالفين لنصوص لائحة الإجراءات المالية .
ح) مباشرة المهام الرقابية القبلية والمصاحبة واللاحقة لأنشطة الشركة بمافيها حساباتالإستثمار ومشروعات التنمية الممولة من القروضوالهبات والمنح والموجودات الثابتةوالأصول المتداولة للشركة.
ك) إعداد تقارير المراجعة الداخلية لمديرعام الشركة ومجلس الإدارة على أن تتضمن التقارير نتائج وتحليل المراجعة الداخلية.
اجراءات استخدام الحاسوب فى أعمال المراجعة الداخلية
10. تضطلع وحدة المراجعة الداخلية بممارسة مهامها المهنية في ظل بيئة الأعمال المحوسبة من خلال الإجراءات التالية:-
أ) إجراءات المراجعة الوقائية على المدخلات:
تتم من خلال الإشراف الشامل بهدف توقع الأخطاء ومنع حدوثها قبل وقوعها،من خلال التصديق على البيانات المالية واعتمادها وإعداد المستندات الأصليةوتبويبها وتحديد المعاملات ومراجعة الأخطاء قبل عملية إدخال البيانات إلىنظام الحاسوب.
ب) إجراءات المراجعة العلاجية:
تتم بعد وقوعالأخطاء بغرض تحليل الأخطاء ومعرفة مسبباتها وتصحيحها، وذلك بهدف الرقابةعلى كل العمليات المتصلة بالتشغيل الإلكتروني للبيانات لاختبار الحاسوبوإعداده للتشغيل وإختيار واختبار برامج التشغيل الإلكترونية ورقابة الملفاتالإلكترونية بشكل عام لضمان صحة محتواها وتهيئتها لإنتاج المخرجات.

ج) المعايير المهنية لأعمال المراجعة الداخلية:
تتقيد وحدة المراجعة الداخلية في هذا الصدد بإتباع معايير المراجعةالداخلية الدولية لممارسة الأداء المهني الصادرة عن المجمع الأمريكيللمحاسبين القانونيين (AICPA) ومكتب المحاسب العام الأمريكي (GAO) ومعهدالمراجعين الداخليين الأمريكي (IIA) والمتبناه من قبل المنظمات والمجامعالمحاسبية المهنية الأخرى والإدارة العامة للمراجعة الداخلية وهي على النحوالتالي:-
1. معايير الصفات العامة.
2. معايير العمل الميداني.
3. معايير رقابة الأداء المهني (الهادفة إلى تحقيق الجودة الشاملة).
4. معاير المراجعة الإلكترونية الدولية للممارسة المهنية في بيئة أنظمةالأعمال المحوسبة بالأرقام (401، 402، 1001، 1002، 1003، 1008، 1009).
5. كل ما تتبناه الإدارة العامة للمراجعة الداخلية من معايير وإرشادات في شأن المراجعة الاجتماعية والمراجعة البيئية وطرق تحقيقها.
6. معايير إعداد التقارير.


الفصل السادس عشر
العلاقة البينية مع وزارة المالية والإقتصاد الوطنى

(69) المعاملات الماليةمع الوزارةتمر عبر الإدارة المالية بالشركة وتشمل الآتى:
(1) التمويل : تمويل المشروعات خارج موازنة الشركة يتم إعتمادها وتمويلها بواسطة الوزارة المختصة.
(2) الإعفاءات: الحصول على أى إعفاءات مالية يتم عبر الوزارة المختصة.
(3) التسويات المالية : يتم عمل التسويات المالية بين الشركه الفرعية والشركة القابضة عبر الوزارة المختصة.














الفصل السابع عشر
حماية البيئة والمسئولية الإجتماعية
حماية البيئة
(77) تلتزم الشركة بكافة القوانين الخاصة بحماية البيئة وعمل مخصص لتغطية أى التزامات لاحقة.

المسئولية الإجتماعية
(78) تعتمد الشركة مبدأ المسئولية الإجتماعية وذلك بإعتماد موارد مالية فى الموازنة.














الفصل الثامن عشر
السلطات و الصلاحيات

تفويض السلطات

(79) يجوز لمجلس الإدارة والعضو المنتدب تفويض أى من السلطات المخولة لهم بموجب هذه اللائحة الى أى شخص مناسب أو مجموعة من الأشخاص.
الصلاحيات

(80) لمجلس الإدارة تفويضالصلاحيات للعضو المنتدب لتسيير أعمال الشركة.
(81) يجب أن لايتم التصديق بالصرف والتوقيع والشراء والتعاقد إلا وفقاًللسلطات والصلاحيات المفوضة من مجلس الإدارة أو العضو المنتدب . على أن يتمإصدار كل الشيكات بتوقيع العضو المنتدب والمدير المالى بدون تحديد صلاحياتللصرف.
(82) يتم الصرف والإعتماد والتصديق فى حدود (ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ) للمدير المالى لمنصرفات الخزينة.

أشهد أن مجلس الإدارة إجاز هذه الائحه فى اليوم ............ من شهر ....... سنة......



توقيع رئس مجلس الإدارةتوقيع مقرر مجلس الإدارة




الفصل التاسع عشر
بدء العمل باللائحة

يبداء العمل باللائحة بعد إجازتهاوالتوقيع عليها من مجلس الإدارة.


تم بحمد الله
إعداد : د/ فياض حمزه رملي أرباب أستاذ جامعي – محاسب قانوني – مستشار مالي
1/مايو / 2014م
شاركنا رأيك

 
اعلانات
التعليقات (1 تعليق)

(اضيف قبل 1 شهر و 9 يوم)

انسخ الارقام تحتهم


زائر    
طلب حذف التعليق

------------------------
معلومات قيمة
 


أقسام الموقع المتنوعة أوجدت لخدمة الزائر ليسهل عليه تصفح الموقع بسلاسة وأخذ المعلومات تصفح هذا الموضوع [بحث جاهز للطباعة] نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م - ويمكنك مراسلتنا في حال الملاحظات او التعديل او الإضافة او طلب حذف الموضوع ...آخر تعديل اليوم 10/08/2020



غريبة طريقة عمل غريبة دواء سيبرالكس دينامو ديفاكوت استيكان طريقة تنزيل الوزن ديتروبان مي يعقوبي إذاعة مدرسية وزني 39 كوركوم لون عسل التوت العناتي استشارة الطبيب عبارات جميله العبادي وسواس وسواس السرطان وسواس المرض سيبراكس التهاب البروستات فافرين تشيز كيك القسط الهندي Proxeed التهاب الكلي الأضطرابات اوكريلزوماب Tranxene سعر دواء ختان فرعوني نيكلوزاميد ابليفاي وزن تينافيرون ابيجين Wb2200f الفلافل ظن وأخواتها ايتروجستان روماتويد كالوري سيروكويل جيك جيلنهال الحكير الدكتور شامل المصادر أشكنان الاسماء التجارية انداباميد سوالب سلطنة الحريم السلطانة خرم بن حم سيروكسات المحويت ودع تكبيرات العيد السلطي نوت 9 كلية الأسترالية ال الشماخ خبان الساحرة المحمل المتحدين متحدون الضاحكة الضحى اللائحة المحروسة الساحة الصحافة المحترف الساحل المحذوفة النحافة المحقن المسحب المصافحة المطحون الحظيرة السامح التوحيد التحرير الوقاحة الطاحون المتحد الحاسمة الحبتين الحقنا سليمان كراداغ الشعيبي الشيبي منى الشقاقي لورا خليل معايير العلوم للجيل القادم المنو